浅析公司内部预算控制

张爱平

摘要:文章详细的阐述了公司内部预算控制的有关内容,预算控制是利用预算对公司内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、控制,以便有效地组织和协调公司的产生经营活动,完成既定的经营目标。

关键词:公司;内部预算;控制

中图分类号:F275.2文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)08-0046-01

随着世界经济的全球化,市场竞争不断加剧,所有企业管理者都在考虑如何降低成本、提高资源的效能、减少财务风险,增大利润空间,如何使企业实现其可持续的良好发展。因此,管理者在规划、预测、决策、预算的同时,要加强预算管理以其特有的优势成为管理者在新形势下的必然选择。预算管理即指预算控制,它是预算指标、调整、执行、分析与考核的过程。预算控制是协调的工具、控制的标准、考核的依据,是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径,也是推行企业内部管理规范化和科学化的基础,更是企业战略目标的实现的保障。

1预算编制控制

公司预算的编制是在基于公司的中长期发展规划和战略发展的要求,从财务、供销、生产、技术、人力资源等各个部门和方面综合编制业务预算(如销售预算、生产预算、采购预算、成本预算等)、财务预算(如现金流量预算、结算款项预算、预计财务报表等)和资本预算(筹资预算、投资预算等)等。在编制预算前,要合理配置本企业财务资源,从以下几点控制预算的编制:确定成本费用控制重点、确定投资方向、保证预算的严肃性。盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。

2预算执行控制

公司应当加强对预算执行环节的控制,对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等做出明确规定,确保预算严格执行。

公司预算一经批准下达,各预算执行部门必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系;同时公司应当建立预算执行责任制度,对照自己确定责任指标,定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评;公司还应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出,应当遵照财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付;公司严格执行销售或营业,生产和成本费用预算,努力完成利润指标。在日常控制中,公司应当健全凭证纪录,完善各项管理规章制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准,加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况,公司有关部门应及时查明原因,提出解决办法;预算资金支出的审批,公司应当加强对货币资金收支业务的预算控制,及时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,严格控制支付风险。对已纳入公司预算,但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目,不得办理支付;预算执行情况的报告与预警机制等也应当做出明确规定,确保预算严格执行。

3预算调整控制

预算调整是指当公司的内部环境发生变化,预算出现较大偏差,原有预算不再适宜时所进行的预算修改。预算调整的原则性要求是“控制预算调整的控制流程应当清晰,对预算调整环节控制等应当有明确的规定”。

4预算分析及考核控制

预算分析与考核控制的原则性要求是“预算分析、考核的控制流程应当清晰,对预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定”。公司应当加强对预算分析与考核环节的控制,通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖罚制度等,确保预算分析科学、及时,预算考核严格、有据。公司应当建立预算执行分析制度,预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议,通报并全面掌握预算执行情况,研究、解决预算执行中存在的问题,提出改进措施,纠正预算的执行偏差。又如考核原则,公司预算执行情况考核,应当坚持公开、公平、公正的原则,考核结果应有完整记录。

5预算执行情况及奖罚制度

企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容,公司应当建立预算执行情况奖罚制度,并结合年度内部经济责任制考核进行,并与预算执行部门负责人的奖罚挂钩,作为公司内部人力资源管理的参考,明确奖罚办法,落实奖罚措施。

通过公司内部预算控制,企业的管理水平得到了不断提高,由编制、执行、调整、考核分析这一系列的控制措施的实施,在现代管理经营模式下,不断地完善和发展,为企业的经营起到一定的作用。