加强对工程款支付与自营材料两大环节管理

舒莲菊

摘要:在公路财务管理部门中,工程款支付和自营材料是管理的重要环节之一,文章论述了工程款支付与自营材料财务管理常有的问题,以及强化工程款支付管理,工程投资组成及支付控制,工程获支付的审核和程序,对自营材料管理等措施。

关键词:公路部门;财务管理;资金流通;对自营材料管理;工程审核;工程投资组成;支付控制

中图分类号:F810文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)22-0110-02

公路财会管理反映和监督企业经济业务的一种管理活动,也是企业经营管理的主要组成部分。公路运输业是国民经济中重要的物质生产部门之一。它的业务范围非常广泛,包括几种不同类型的企业。有办理客货运输业务的运输企业;有制造机车车辆和其他专用设备的工业企业,有新建线路、桥隧和房屋建筑物的建筑安装企业;还有组织铁路所得物资的物资供销企业。根据其各自的生产经营特点,分别在这些不同企业实行不同的财会管理制度。公路财务会计是专业会计的一种,它利用各种专门的方法,按照国家规定的方针、政策以及《会计准则》和《企业财务通则》,对公路企业的经营过程进行连续地、全面地反映,以便达到管理生产、促进生产和提高经济效益的一种管理方法和活动。

一、工程款支付与自营材料财务管理常有的问题

(一)在财务管理模式上,统、分关系的处理问题

省公路主管部门对公路事业单位的管理没有处理好统与分的问题。要么统的过死,各下属或者所属事业单位的积极性不高,对事业的发展和单位的财务状况漠不关心;要么财权分散,难以对下属部门闲置资金统筹调度,难以对各级下属部门进行有效的管理和监督,而且上下之间的信息不畅通造成了财务管理中的信息不对称。

(二)预算管理,形成科学的约束机制问题

在预算管理上,一是基层预算的编制主体与执行主体错位,使预算执行的能动性不强,而且在预算数额的确定中,没有形成明晰的制度;二是事权与财权结合不紧密,相关单位不能落实相应的责任,无法对预算执行的结果进行考核和评析,没有形成有效的、科学的约束机制。

(三)会计基础有待于进一步加强管理的问题

在有些地方的公路事业单位中,会计基础相当薄弱,会计机构不健全,会计人员配备不符合基本的要求,会计岗位职责不明确,缺乏必要的内部控制机制;有少数行政事业单位会计人员无证上岗的现象仍然存在;部分基层单位还存在会计账簿设置不全,会计科目使用不规范,错账订正随意涂改等问题;有些单位资产管理混乱,该清理的不清理,该入账的不入账,账外资产数额巨大;有些单位票据管理不严,未按规定程序进行票据核销。

(四)相应的制度与办法完善和健全的问题

随着近年来的财政改革,公路改革步伐的加快,过去的一些公路财会制度办法,已经不能适应新形势的要求,而且规章制度办法不健全,不能满足公路财会体系的建立,无法保证公路财务会计工作做到有法可依,有制度可循,不能有效防止不规范行为和违法违纪行为的发生。此外,公路事业单位的内部控制制度也不尽完善,没有形成有效的内部制约机制。

二、强化工程款支付管理

(一)工程投资组成及支付控制

某段全长140.017km,是中外合作项目,总投资25亿,中方投资共五家,占总投资67%。公司联合组成该市高速公路东段有限公司(称合作公司),合作公司成立后由总承包方建筑部具体负责工程建设及工程款控制与支付。

工程款投入是以建筑部每月拟定进度计划向合作公司请款,合作公司按工程实际进度书面通知股东进资,合作公司预拨进度款后,建筑部根据实际进度支付给施工单位,并报给合作公司。合作公司根据建筑部每月工程进度款余额,调整下月度拨款计划。此项拨款程序使工程款能及时到位,缩短工程款支付时间,减少股东资金积压,有利于工程建设。

(二)工程获支付的审核和程序

该段建筑部根据实际情况,设计了适合东段的工程款审批及拨付程序。付款分七个阶段,每阶段规定了审核时间,有利于防止各部门耽搁时间和推卸责任,提高拨款效率。即施工单位将每月由驻地工程监理人员签认的报表按月汇总,送交所属的工程管理处审核,审核后送工程总监及总工程师审核,报建筑部总经理审批,财务人员根据审批后的工程月度报表及材料部门提供的材料扣款数(每次应扣的计有5%质保金、10%信誉金、施工单位代扣缴营业税)等填制工程进度付款单,报计划部、总经理审批后支付给施工单位。此拨款程序有效控制了施工单位虚报进度,减少管理部门的差错。

财务部的审核,主要是核清扣款数。根据工程进度对照合同控制付款数,以避免超付工程款。

三、对自营材料管理

(一)调配计划

根据施工图纸设计所列材料的规格、品种、数量及工期安排,慎密细致地制订应供材料的年、季、月计划,并与施工单位密切配合,跟踪落实计划实施情况,及时反馈供求信息,筹足备料资金,确保材料供应。为防万一供料不及时影响施工,后来又规定了允许施工单位自采20%的钢材、水泥。

(二)订货原则

坚持货比三家原则(对大宗材料,如路面用水泥还采取招标形式),选择信誉好、资本雄厚、质量信得过的单位为合作伙伴。合同谈判由总工室、综合室、材料站三方共同参与,经总经理签批后生效。从严控制进货价格,降低材料成本。明确合同双方职责及义务,合同履约率l00%。

(三)验收程序

材料直供施工单位仓库,由施工单位进行数量的验收、质量的复检。每批材料交货时均应具备质保书,由驻地监理工程师进行抽样送广东省高速公路公司额门中心实验室复验,合格后方办理验收手续及投入使用,确保工程质量。

(四)结算程序

材料结算是根据施工单位开具的验收单据为购进材料的数量依据,以合同单价为准,填写材料验收单,凭验收单填列合同付款通知书,经有关部门签署,总经理签批方子支付货款。凭施工单位的验收单据,以反包合同价填列材料领用单,在工程进度款中扣回,具体按照规定操作。

(五)自营材料的实绩

为该高速公路东段桥梁、路面工程提供了钢材2.8万吨,占总计划量80%;水泥42万吨,占计划总量的85%;沥青0.6万吨,占计划总量的96%,占该期路面工程建设投资的40%。余量由施工单位自采解决。

四、结语

财会管理和其他的一些管理方法不同,它具有涉及面广、综合性强以及灵敏度高、信息量大等特点。科学地组织财会工作,严格财会监督,正确地进行会计核算,全面地进行经营分析,对于规划和控制公路企业生产经营活动,严肃财经纪律,促进公路运输生产适应社会主义市场经济的要求,不断提高经济效益,满足社会发展的需要,发挥公路在国民经济中的命脉作用都具有重要的意义。从公路内部的生产及管理方面来看,公路局是实行经济核算制的企业,公路局根据统一领导,分级管理的原则,组织运输生产,完成运输任务。因此,公路财会管理的主要内容就是铁路局及其所属独立核算单位为完成运输生产任务而进行的各项经济活动的价值反映及其形成的经济。

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