成本预算管理体系在石油企业的运用与效果分析

尚　兢

摘要：通过收集和分析国内外成本预算管理的相关资料，依据石油企业在生产经营管理现状以及存在的问题，本文提出石油企业实施成本预算管理的必要性和现实的迫切性。采取理论结合实践的方法，通过在石油企业推行成本预算管理以及取得的成效为实践例证。

关键词：成本预算；管理体系；石油企业

一、石油企业实行成本预算管理的必要性

成本预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明，它是以预算为表现形式的价值管理工程，通过对企业资源的合理配置，建立以市场为导向的压力传递机制，将传统财务管理的事后反映转变为事前预算、事中控制和事后考核。实行成本预算管理的主要目的是为了控制企业关键经营指标，即在实现降低运营成本与资金集中管理的基础上，为资产重组提供基础和手段，如集团不同产业板块的销售集中管理和集团范围内原材料集中采购等。制定合理预算目标的关键，是要依托企业战略(包括集团与子公司两个层面)成本预算管理作为财务管理的重要内容，涵盖了财务管理的全过程内容，把企业财务管理活动事前预测、事中控制与事后分析有效地结合在一起，是基于预算又高于预算的一种管理模式。作为一种管理机制，成本预算管理把企业的业务流、现金流、信息流、人力资源流等有机整合、链接，并进行统一、规范和有序管理，为企业目标的实现奠定坚实的基础。通过对石油企业成本预算管理的研究，结合目前所处的经济环境，探讨油田企业成本预算管理，以通过对该课题的研究实现提升目前的成本预算管理水平，进一步提高石油企业的国际竞争力，有效降低国内石油企业的生产成本和社会成本，为国内石油企业的发展和市场竞争力的提高创造更好的经营环境。

二、成本预算管理的定义与特性分析

成本预算管理是指在管理中，对与单位存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。成本预算是单位进行协调的工具、控制的标准、考核的依据。是推行单位内部管理规范化和科学化的基础，也是促进单位各级经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径。

成本预算管理的特性：

成本预算管理作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特性，主要表现为效益性、市场适应性、主动性和综合性。

效益性：预算管理作为单位管理的重要形式，其出发点都是立足于单位目标，提高管理水平，促进效益增长。效益永远是预算管理的出发点，一切有悖于效益原则的管理模式都是无效而不足取的，这一点，成本预算也不例外。

市场适应性：市场导向是中性的。市场风险也是中性的，同时，市场又是瞬息万变的，这就要求预算管理必须考虑市场的多变性，增强预算的弹性即所谓弹性预算来适应市场变化。

主动性：成本项目管理以目标利润为导向，使得利润不只是单位执行预算、实现销售和成本目标而追求的结果，同时成为贯穿预算执行全过程的一条主线，此外，目标也具有一定的约束与激励作用，目标利润的细化分解，促使企业全体人员在各自的工作岗位上积极寻求改善与创新，谋求目标利润的实现或超目标利润的获得。在这种管理模式下，单位的各种经营活动都围绕着目标利润的实现来进行，利润不仅是预算执行的结果，而且也是预算执行的前提。所以，以目标利润为导向的成本预算管理呈现出更强的主动性。

综合性：利润反映预算执行单位的生产经营业务取得的最终成果，体现了预算执行单位的管理水平和质量。目标利润是单位综合获利能力的具体反映，以目标利润为导向的成本预算管理超越了成本控制范畴，直接进入到利润控制领域，为单位实现目标利润或获取超目标利润提供了更多的途径。以目标利润为导向的成本预算管理可以提高单位获利能力和有效控制收支，有效地改善单位财务状况和资金使用效率，为经营活动注入活力。

综上所述。成本预算管理就其本质特征而言是以效益为出发点，以市场为导向，以财务管理体系为保障的全面控制预算执行单位经营活动的一种计划管理模式。

三、成本预算管理体系在石油企业的运用

1全员参与精心编制成本预算

在业务预算基础上，不仅将与成本相关的各项业务纳入预算，而且对党、团、工会经费、教育经费、福利费、企业文化建设费等专项和单项费用支出全部纳入预算范围，在此基础上以财务部门为中心汇总编制成本预算，并初步编制现金预算，扩大预算覆盖面，为成本费用有效控制提供7科学、全面的操作依据。

结合资产单元收益分析和石油企业上缴资产收益政策，做出投资规划，科学引导投资方向。根据石油企业的要求，对石油企业核定的资产收益率、三项流动资金占用费、资金回收率等指标也纳入预算管理，真正做到成本预算没有缺项、漏项。同时按照抓大放小、重点兼顾的原则，对重点可控成本要素进行责任管理，重点核定，重点监控，进步细化成本费用的预算控制，见到了显著的效果。

由于推行了以业务预算为重点，以零基预算和增量预算相结合为方法，以财务预算为中心的成本预算管理模式，使预算更符合实际、更加科学，更有利于接下来的成本分析与控制。特别是把成本分成两大类来做预算与承包，既减轻了预算的工作量、也能实现“谁控制，谁承担责任”，“只有能控制的，才承担责任”的管理目标，从而使控制更加有力、责任更加清晰、目标更加明确。

2强化成本预算管理的过程控制，做到全程预算

预算一经确定，在生产经营过程中就具有“法律效力”，成本管理便进入了控制阶段，其重心转为过程管理。“注重结果，更注重过程”，只有切实落实过程控制，才能确保预算管理目标的实现。在成本预算的基础上，对工资、作业费、电费、材料费、办公费。通讯费、差旅费、内部运费等项目设立责任部门，坚持“谁负责、谁控制、谁运行”的原则，实施项目管理，推行部门责任控制制度，同时健全分级责任成本控制机制，将成本费用指标横向分解至机关后勤的职能部门，设立责任成本；纵向分解至各三级单位，横向到边，纵向到底。有效地实现了单位自控、部门专控、财务统拉的成本责任运行机制。在此基础上，采油厂主要领导同分管领导和责任部门签订责任书，分管领导同分管职能科室的成本费用承包指标挂钩，在责任书的条款中对成本的考核及奖惩做出明确规定，由此形成层层签订合同、层层落实责任的成本管理与控制机制，使成本管理的责任落实到每个领导、干部及职工的身上，真正达到了“千斤重担众人挑。人人肩上有指标”。

3加强成本预算管理信息化建设

信息技术是21世纪企业竞争的一个重要法宝，谁在信息技术上独领风骚，谁就在竞争中胜人一筹。同理而言，没有信息化手段支撑的预算管理，也往往滞后、不

准确而难以发挥其效果。该石油企业自200X年X月起，投入专项资金用于企业经营管理系统的开发，历经X个月艰苦工作，系统于200X年X月投入使用。系统主体采用B／S架构，实现金部业务的网页处理，同时结合传统的C／S结构的优势，使软件的操作性、实用性进一步加强。该管理系统分经营管理计划经营管理运行监督与考核经营效益评价、生产经营优化等5个子系统，囊括该企业所有的基础财务资产核算信息和大量经营管理信息。成为采企业预算管理的核心数据库。系统的建立为企业当前生产经营、财务管理、预算管理和分析决策提供更加可靠的依据。

四、成本预算管理体系在石油企业运用效果分析

通过整合企业资源充分利用信息化手段达到了完善和提高成本预算管理水平的预期效果，取得了显著的成效。

1使管理者在认知水平和管理理念上得到提高

预算管理的完善和提高，使企业管理实现了从个别、孤立、手工操作向环节化、连续性、信息化管理的转变。从缓慢的、滞后的管理向快捷、超前的管理转变。它提高了管理者的认知水平，更新了管理理念，为企业创造了管理上的无形财富。

2全面提升了财务管理水平

成本预算管理彻底打破了管理孤岛、信息孤岛的局面，将企业物资流、资金流、信息资源整合在一起，为企业的经营目标服务。通过成本预算管理，使企业的经营活动公开，资金是在公开、受控状态下流动，将财务管理的对象从原来的财务部门延伸到整个企业的各个角落，财务部门的职能也实现了从核算型向管理型的转变，彻底打破了企业的信息孤岛、管理孤岛、企业资源不共享的状况。

3提高了预算管理的信息化水平

建立了灵活、全面、有效的预算编制、执行、调整和监控的成本预算体系，实现了预算工作从手工、向自动亿、信息化的转交。成本预算管理采用数据库管理模式，融合了企业各方面的信息资源。借助信息化手段，极大的促进了预算管理工作，使预算管理的数据更加及时、准确。预算信息通过信息通道在各部门流通，信息资源实现了共享。

4为全面建立预算决策支持系统平台打下了坚实的基础

成本预算体系融合了企业各方面的资源，为企业的决策提供了大量的信息数据支持，企业决策层不仅可以通过成本预算宏观了解企业面对的市场前景，还可以通过成本预算微观地掌握企业目前的各项生产、管理运营状况。通过成本预算管理的有效实施，为企业建立预算决策支持系统平台扫下了坚实的基础。

5增强了员工的信心、取得了经济效益、提高了管理水平

实施成本预算管理，企业抓重点、抓目标，围绕扭亏解困，企业从止滑减亏中走了出来，大大地增强了广大员工的信心。提高了员工的主人翁意识，激发了员工的创造力，使大家认准了发展方向，看到了企业和自我发展的希望。

由于实行了成本预算管理，严格控制成本和提高经营收益，企业在销售增长、成本费用下降、利润增加、控制亏损面等方面取得了良好效果。

由于成本预算管理的实施要求与各项管理制度的密切配合，以提高经济运行质量为重点的各项措施得到了落实：抓以现金流量为主的财务管理工作，抓突出经营创新的业态发展工作，抓风险控制的内控监督机制，抓规划发展的现代物流建设，抓机制创新的企业改制转制工作，从而，企业管理水平得到了全面提升。

通过在石油企业推广实施成本预算管理，该采企业建立了完善的成本预算管理体系，在当前严峻的成本、产量生产经营形势下，对成本实施了有效控制，确保完成了分公司下达的生产经营任务。因此，可以预见在将来，如果在分公司推广成本预算管理体系和方法，对提升分公司的成本预算管理水平，将会发挥非常大的作用。