“１２万个税申报”瞄准了谁

郇　丽

“12万元个税强制申报”的确切含义是什么？具体包括哪些内容？它是否能够堵住花样百出的偷漏税？坊间纷杂的传闻又有多少是误解？

近日，国家税务总局下发通知，进一步细化“年所得”12万元以上自行纳税申报的计算办法。如果2006年，你的“年所得”在12万元以上，就需要在2007年1月1日至3月31日期间，到主管地方税务机关办理2006年度所得纳税申报。

但是有关专家对本刊记者表示，2006 年即将结束，而许多人对自己过去12个月来的“所得”是一笔糊涂账，要确切算清似不太现实。

申报不等于纳税

北大法学院教授刘剑文解读新规说，12万元只是规定了强制申报的起点，主要是为了税务部门有一个查询依据，目前，对纳税人并没有影响。

“年所得12万元以上”应包括12万元本数，中山大学岭南学院教授杨卫华解释说，年所得12万元自行申报主要是对于个人年所得的情况的汇总，是作为对高收入者个人所得税的一种管理措施，也就是说纳入年度申报的不一定要100%的纳税。

譬如，一个人的年工薪收入是8万元，但这只是他的“年所得”，并不一定是他的“年收入”，事实上，他可能还买卖上市股票，参与基金分红等，但这些收入暂时都是不计入个人所得税的。

按照新规，如果个人在一年内收入达到12万元，无论平常是否已足额缴纳了各项所得税，年度终了，还是要向税务部门再次申报。同样，个体工商户、个人独资企业或者合伙企业投资者、以及对企事业单位的承包承租经营人，这三类纳税人只要年度收入也达到了12万元，除了日常纳税申报外，年度终了后，也需要再办理一次纳税申报。

税务专家对本刊记者解释说，这个纳税申报的意思是，在年底还要对11项收入再进行一次综合申报。据悉，进行综合申报的11个项目包括：工资、个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、利息、股息等等。不过这只是申报，并非重复征税。国家税务总局也强调，新规只是明确了6项所得的计算口径，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

12万元的依据

据悉，许多国家自行申报个人收入是每个公民的义务，并未划定收入额度线。但中国，却设定了一个12万元的标准，那么这个标准的依据是什么？

国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚表示，12万元主要是国家统计局根据收入群组的划分数据来测算的，这是一个比较高的标准。而对于广州深圳等经济水平较高的城市12万元的基数是不是过低，还需通过第一年的自行申报情况再作决定。

当然，对于12万元强制申报的这一起点，认为过低的也大有人在。天津财经大学财政学科教授李炜光就对媒体表示，中国征收个税是以个人为单位而不是以家庭为单位征收，假如一个家庭，其余成员都没有工作，只有一个人工作，即使他年薪在12万元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反而言之，假如一个家庭每个人都工作，每个人的收入都接近但不到12万元，他们不用申报，但是，他们的家庭收入总和可能是多个12万元。

在业内人士看来，由于没有考虑家庭因素，让12万元的强制申报起点显得有些僵化。据悉，在美国，常规个人所得税共有5种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。而且，纳税人会根据各自的不同情况，把各种不同来源的收入总和按规定扣除，而扣除内容的选择和标准也不尽相同。也就是说，同样收入的两对夫妇，有孩子和没有孩子所缴纳的税收相差就很大。

12万元 包括什么？

北京市地方税务局个人所得税处处长刘安乐说，虽然股票转让收入暂免征收个人所得税，但12万元收入里面应该把股票转让收入加进去进行申报。不过，如果一年内股票买卖后的最终盈利和工资薪金收入、劳务报酬等其他收入所得合计不超过12万元的，那也不需要申报。

可是，炒股怎样算是赢，怎样算是亏，对于股市投资者来说，去年亏今年赚是常事，股民买卖频繁，一年的对账单不下数十页。一位股民对记者表示，比如说一个投资股市的人今年赚钱了，但这些钱还留在股市里，如果对这部分名义收益来征税，那如果明年投资者亏损了又该怎么办，税务部门会返还所交的税吗？

当然，根据相关规定，目前炒股所得并不交税，但是税务返还似乎也还没有议程。税务专家对此解释说，根据新规，股票转让所得是以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

根据新规，在计算“年所得”各个所得项目时，除“个体工商户的生产、经营所得”和“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”外，其他各项所得均以毛收入额来计算“年所得”。

财政部财政科学研究所研究员孙钢对记者说，所谓“年所得”，是税前概念。特别是像劳务报酬也好、稿酬也好，特许权使用费也好，你到手的都是税后的，但在申报时，就要还原为税前再申报。

国家税务总局人员对记者强调说，除强调按税前数额申报外，像存款利息、债券利息、财产租赁以及买卖股票盈利，只要和其他收入合计后超过12万的，都要按实际取得的收入申报。刘丽坚指出，储蓄机构在代扣储蓄存款利息所得的个人所得税时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额，因为利息清单就是完税证明。

而对于房屋转让取得的收入按照1%、2%和3%不同标准缴纳个人所得税后，还需要分别对应5%、10%和15%的应税所得率，这个概念很生涩难懂。对此，孙钢解释向记者解释说，假如你转让了一处房产，卖房收入是100万，你交了1万块钱个人所得税，现在要你申报的时候，你要按照100万的5%，也就是5万块钱作为所得来进行申报。

有关专家对记者表示，近年来，中国越来越重视利用税收手段，缩小不断拉大的收入分配差距。对高收入者的个人所得税征收，越来越细化，个人税务筹划师的行当也会逐渐热起来。

如何监管

有人说，一旦确定了“12万元”这个临界点，也可能出现其他问题。比如说年薪12万元是高收入者，那发119990元，是不是就不用申报了呢？

事实上，高收入者的收入来源工薪阶层的收入透明度是比较高的，偷税逃税的几率很低。一位税务官员对记者说，相对而言，年收入达到12万元的人群，通常不是单纯的工薪阶层，其收入来源往往多形式、多渠道，分散、隐蔽，税务部门缺乏必要的信息来源渠道，这部分人容易产生征管漏洞。

但账外收入的监督，现在仍是个难题。

根据国家税务总局的要求，年收入12万元以上的人要申报，有两处或以上收入的人同样要申报。但中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘桓认为，要想全面监控那些高收入或多处有收入的人，税务信息必须建立一个联通平台，每个单位和地方都要把每个人的收入信息清晰地列入其身份证账号下。

国家税务总局人员则对记者表示，对偷漏税者的监控，需要建立纳税人信用档案，还需要银行的配合增加个人收入的透明度。然而，银行的配合却涉及到个人财产隐私问题。对此，中山大学岭南学院教授杨卫华有不同的看法，要建立纳税人登记制度，使用身份证不是一个合理的做法，最好是规定一个独一无二的纳税人登记证。他对记者表示，如果公民都使用收入登记证登记，就仿佛形成了一个纳税人档案，这样不仅可以很好地抑制偷税漏税现象，也不至于泄露纳税人的财产隐私。

查看新的《税收征管法》，记者看到，对于未按要求按时申报的人处罚是不低的。规定中指出，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关则可以处二千元以下罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。此外，如果纳税人的行为被判定为偷税罪，还将受到刑法处罚。

国家税务总局有关人员对本刊记者表示，通过对个人申报来的信息，以及扣缴义务人报送的明细，将能够逐渐确定个人所得税征管的重点人群和重点行业。据透露，针对行业特点，地税局将对金融、房地产、外资、教育等高收入行业和个人都将是重点宣传和监控的对象。